Analiza el siguiente caso:

Caso: “El emprendedor y el Impuesto al Valor Agregado”

Carlos Pérez es un ingeniero que después de 10 años colaborando para una empresa en el área de tecnología, tomo la decisión de emprender su propio negocio de consultoría en tecnología, “TechSolutions, S.A de C.V.” empezando a operar el día 20 de abril de 2025.

Carlos ha conseguido a su primer cliente importante, una empresa a la que le factura $100,000 MXN por un proyecto de desarrollo de software. El sabe que debe cumplir con sus obligaciones fiscales, pero cuenta con dudas sobre cómo se materializan los conceptos legales en su caso.

1. Aplicación de la legación fiscal en el caso de Carlos

En el caso de Carlos, la Legislación Fiscal aplicables es:

• Ley de Impuestos al Valor Agregado
• Ley Sobre Impuesto Sobre la Renta
• Código Fiscal de la Federación
• Miscelánea Fiscal

Hechos imponibles a Carlos: la enajenación de bienes: La enajenación de bienes (en este caso, la prestación de in servicio de Software) de forma onerosa y habitual, de acuerdo con lo establecido en el numeral 1° de la LIVA.

2. Análisis de los Elementos Sustanciales de la Contribución

Los elementos sustanciales (o elementos esenciales) son los componentes sin los cuales una contribución no puede existir. Se encuentra detallada en el Artículo 6°del CFF.

1. Sujeto:

Sujeto activo: Es el ente que tiene el derecho de cobrar el impuesto. En este caso, es el Estado mexicano (a través del Servicios de Administración Tributaria- SAT).

Sujeto pasivo: es la persona obligada al pago del impuesto.

Contribuyente: La persona que realiza el hecho generado. Aquí, Carlos (TechSolutions, S.A. de C.V.) es el contribuyente, ya que es quien vende el servicio.

Responsables solidarios: En la operación de Carlos, su cliente no actúa como responsable solidario, ya que es el consumidor final. Sin embargo, compra insumos para su proyecto la empresa que se los vende sería responsable solidario de retenerle el IVA en ciertos casos.

1. Objeto:

En la situación jurídica o de hecho que da origen a la obligación tributaria. Para Carlos, el objeto del impuesto (IVA) es:

• La prestación de servicios de consultoría en software de forma independiente.
• El numeral 1° de la LIVA define claramente que los servicios son uno de los actos gravados con este impuesto.

1.  Base:

Es la magnitud económica (valor, moto, etc.) sobre la cual se calcula el impuesto.

• En el IVA, la base es el valor del servicio prestado, sin incluir el IVA mismo
• Base para Carlos. $100,000 MXN (el monto total ante el impuesto)

1. Tasa o tarifa:

Es la proporción o cantidad fija que se aplica a la base para determinar el monto del impuesto.

• La LIVA establece varias tasas. La tasa general aplicable es del 16%.
• Calculo para Carlos: $100,000 (base) x 16% (tasa)= **$16,000 MXM** de IVA trasladado.

1. Época de pago:

Es el momento en que nace la obligación de pagar contribución. Para el IVA, esta regulado por la LIVA y el CFF

• Carlos genera la obligación de pagar el IVA en el momento que expide el comprobante fiscal (la factura) a su cliente o cuando recibe el pago, lo que ocurra primero.
• Sin embargo, el pago físico al SAT se realiza de forma mensual, a más tardar el día 17 del mes siguiente en que se realizó la operación. Si Carlos facturo en julio, debe pagar ese IVA a más tardar el día 17 de agosto de febrero.

Carlos esta obligado a pagar los $16,000 MXN de IVA al SAT que le cobro a su cliente. Posteriormente de su declaración anual  de ISR deberá declarar los $100,000 MXM como ingreso para calcular su utilidad u el impuesto sobre la renta correspondiente.

*Los nombres y eventos del caso anterior son hipotéticos y se desarrollaron con fines educativos.

Con relación al caso expuesto en un documento Word responde lo siguiente:

​Instrucciones:

A continuación, se presenta un nuevo escenario en el que se encuentra Carlos con su empresa TechSolutions. Lee detenidamente la situación y responde a las preguntas, aplicando los conceptos aprendidos.

Escenario principal:

Para que Carlos pueda operar, necesita comprar un equipo de cómputo. El 15 de marzo, adquiere a “Tecnología Integral S.A.”, un distribuidor autorizado, los siguientes bienes:

• 2 laptops de alta gama: precio de lista $25,000 MXN c/u
• 1 servidor: precio de lista de $60,000 MXN.

La factura que recibe Carlos de “Tecnología Integral” tiene el siguiente desglose:

Carlos paga la factura con trasferencia electrónica el mismo día 15 de marzo.

Preguntas:

¿Cuál es l hecho generado desde el punto de vista de Carlos en esta operación de compra?

Menciona la Ley Principal y una Ley Complementaria que rija esta operación para Carlos.

¿Quién tiene derecho a cobrar este impuesto

¿Quién es el contribuyente que realizo el hecho generado?

¿Qué acto gravado con el IVA se realizó?

¿Cuál es la base para que calcular el IVA que Carlos pagara en la factura?

¿Qué tasa de aplico?

¿A cuánto asciende el impuesto que Carlos paga en esta transacción?

¿Cuándo nace la obligación de Carlos de pagar impuesto al proveedor? ¿Y cual es la fecha limite para que el, como contribuyente, declare este impuesto ante el SAT en su declaración mensual?

¿Qué debe hacer “tecnología integral” con los $17,600 MXN de IVA que el cobró a Carlos?

*El trabajo debe fundamentarse conforme a las leyes aplicables, asimismo Tesis y Jurisprudencias relacionadas con el tema. Recuerda incluir las referencias en formato APA.

*La extensión de tu trabajo debe ser de 4 cuartillas (máximo); además de la portada, introducción,conclusión y referencias.